LLC vs. S Corporation
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- Prof. Dr. Charleen Lammert
GMBH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) und ein S Corporation sind beide Unternehmensstrukturen, die in den Vereinigten Staaten eine Durchgangsbesteuerung ermöglichen. Die Hauptunterschiede zwischen einem S -Korp. und LLC sind:
- S Unternehmen sind restriktiver darauf, wer die Aktionäre (Eigentümer) des Unternehmens sein können.
- S Unternehmen müssen an Eigentümer, die für das Unternehmen arbeiten und mehr als 2% des Unternehmens besitzen, ein Gehalt zahlen. Im Gegensatz dazu sind LLCs nicht verpflichtet, seinen Mitgliedern (Eigentümer) ein Gehalt zu zahlen. Dies hat steuerliche Auswirkungen auf einige Unternehmen wie Single-Person-Unternehmen.
- S Unternehmen müssen formelle Aufzeichnungen für die Verwaltungsrats- und Aktionärssitzungen verwalten und einreichen.
- S Unternehmen dürfen nur eine Klasse von Aktien haben.
- Es ist ein wenig einfacher, Mitarbeiter -Aktienoptionspläne für S -Unternehmen einzurichten als für LLCs.
Diese Unterschiede werden unten ausführlicher erläutert.
Vergleichstabelle
Unterschiede - Ähnlichkeiten -| GMBH | S Corporation | |
|---|---|---|
|
| |
| Passend für | Kleinere Unternehmen mit wenigen Aktionären | Kleinunternehmen mit weniger als 100 Aktionären, bestehend aus US -Bürgern und/oder ansässigen Außerirdischen für Einkommensteuerzwecke. |
| Führungsebene | Nur Mitglieder und geschäftsführende Mitglieder des Unternehmens | Beamte, Verwaltungsrat des Unternehmens |
| Besteuerung | Einzelbesteuerung - Gewinn oder Verlust werden direkt an die Mitglieder weitergeleitet (oberste Klammer 39.6%). Kann sich dafür entscheiden, als Unternehmen besteuert zu werden. | Einzelbesteuerung (Gewinn oder Verlust werden direkt an die Aktionäre weitergeleitet) |
| Eigentum | Mitglieder | Aktionäre sind Eigentümer eines S-Corps. |
| Kontinuität des Lebens | Unbestimmte Begriff | Unbestimmte Begriff |
| Wahl der Besteuerungsstruktur gegeben | Ja, es ist ein einzelnes Mitglied LLC - SMLLC oder eine Partnerschaft für mehrere Mitglieder standardmäßig und S oder C Corporation (nach Wahl) | NEIN. Eine S -Gesellschaft entscheidet sich dafür, unter den Unterkapitel des IRC besteuert zu werden. |
| Juristische Person | Separate Unternehmen von Partnern, die Mitglieder können jedoch für nicht steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werden | Getrennte Unternehmen von Aktionären (Eigentümer), die normalerweise nicht für steuerliche Verpflichtungen haftbar gemacht werden können |
| Aktionärsversammlung | Nicht notwendig, hätte aber Aktivitäten und/oder Beratungsgremien erfassen sollen | Formale Aktionäre und Vorstandssitzungen sind erforderlich |
| Papierkram und Aufzeichnungen | Es ist nicht viel Papierkram erforderlich. Jährliche staatliche Berichte müssen mit der entsprechenden Gebühr eingereicht werden. kann per Post einreichen, aber die meisten Staaten erlauben oder mandatieren Online -Einreichung | Formale Vorstands- und Aktionärssitzungen und Protokolle sind erforderlich. Jährliche staatliche Berichte müssen auch mit der entsprechenden Gebühr eingereicht werden. kann per Post einreichen, aber die meisten Staaten erlauben oder mandatieren Online -Einreichung |
| Begrenzte Haftung | Ja | Ja |
| Mitglieder mussten einrichten | 1 oder mehr | 1 oder mehr |
| Regulierung des Entitätsnamens | Unterscheidet sich mit jedem Zustand, aber meistens LLC oder L.L.C. hinzugefügt. | Kann inc sein., Integriert, Unternehmen oder Corp. |
| Rechtsvereinbarungen | Kann in einigen Staaten nicht erforderlich sein. Sollte eine Betriebsvereinbarung mit Geschäftsunterlagen haben | Sollte Statuten mit Geschäftsberichten haben |
| Selbstbeschäftigungssteuer | Auf Geschäftsgewinne von 400 US -Dollar oder mehr bewertet | Keiner |
| Nicht übermittlte Aktionäre | Keiner | Unternehmen, Partnerschaften, Multi-Mitglied LLCS, LLPS Charitable Reste Trusts |
| Zulässige Eigentümer oder Aktionäre | US-Bürger und/oder ansässige Aliens, nicht ansässige Aliens, Unternehmen, Partnerschaften usw. | US -Bürger und/oder ansässige Außerirdische, Güter von Verstorbenen, Insolvenzgüter, SMSLC, qualifizierte Renten- und Gewinnbeteiligungspläne 501 (c) (3) Wohltätigkeitsorganisationen, ESBTs, QSSTs und ESOPs |
| Aktienregeln | N / A | Nur eine Klasse von Aktien, die in einem S-Corp zulässig sind. |
| Steuerjahr | Kalenderjahr; kann jedes Geschäftsjahr verwenden, wenn die Anforderungen erfüllt sind. | Kalenderjahr; kann jedes Geschäftsjahr verwenden, wenn die Anforderungen erfüllt sind. |
| Gehalt für Eigentümer oder Aktionäre | NEIN; Einzelmitglied LLCS und LLC-Partnerships-Mitglieder sind keine Mitarbeiter, daher dürfen sich die Gehälter nicht bezahlt. Sie dürfen Abhebungen | Ja, muss an Aktionäre gezahlt werden, die mehr als 2% besitzen und Dienstleistungen für ihr Geschäft erbringen. nicht optional obligatorisch |
| Verteilungen | Auszahlungen im gesamten Geschäftsjahr; Vorausgesetzt, die Ausschüttungen verhindern das Unternehmen nicht, seine aktuellen Betriebsverpflichtungen zu zahlen. | während des gesamten Geschäftsjahres erlaubt, nach den Gehältern an die 2% oder mehr Eigentümerinhaber zugelassen werden. |
Bildung von LLC vs. S-corp
In der Regel erfordert die Bildung einer LLC nur eine staatliche Einreichung (normalerweise an den Staatssekretär des Staatssekretärs). Die staatliche Einreichung besteht typischerweise aus Informationen wie:
- Mitglieder: Alle LLCs müssen mindestens ein Mitglied haben. LLC -Mitglieder sind Eigentümer der LLC, da Aktionäre Eigentümer eines Unternehmens oder Partner einer Partnerschaft sind. Wie Aktionäre ist die Haftung eines Mitglieds, die Verpflichtungen der LLC zurückzuzahlen, auf seinen Kapitalbeitrag beschränkt. Mitglieder können natürliche Personen, Unternehmen, Partnerschaften oder andere LLCs sein.
- Mitgliedschaftszins: Das Eigentumsinteresse eines Mitglieds an der LLC wird als Mitgliedschaftszinsen bezeichnet. Die Interessen der Mitgliedschaft werden häufig in standardisierte Einheiten unterteilt, die wiederum häufig als Aktien bezeichnet werden. Sofern in der Betriebsvereinbarung nichts anderes vorgesehen ist, ist das Recht eines Mitglieds, die LLC zu kontrollieren oder zu verwalten.
- Manager: LLCs werden standardmäßig von ihren Mitgliedern im Verhältnis zu ihren Mitgliedschaftsinteressen verwaltet. Viele LLC-Betriebsvereinbarungen stellen jedoch vor. Die Manager werden von Mitgliedern gewählt oder ernannt und können auch von Mitgliedern entfernt werden. Ein Mitglied kann auch ein Manager sein, der häufig als Geschäftsmitglied bezeichnet wird (ähnlich dem geschäftsführenden Partner einer Partnerschaft).
- Organisationsartikel: Alle LLCs müssen nach Beweisen für ihre Existenz beim Staatssekretär (oder einem Regierungsbüro) des Staates einreichen, in dem sie sich dafür entscheiden, organisiert zu werden. Die Organisationsartikel dienen diesem Zweck und sind die LLC -Version eines Unternehmens eines Unternehmens Satzungs. Obwohl die spezifischen Informationen, die in die Organisationsartikel enthalten sein müssen. Die mit der Einreichung der Organisationsartikel verbundenen Gebühren variieren ebenfalls je nach Staat.
- Betriebsvereinbarung: Die Betriebsvereinbarung eines LLC ist das Dokument für den Erfolg am wichtigsten, da sie die Rechte der Mitglieder festgelegt, definiert und bezeichnet. Da die verschiedenen LLC -Statuten so viel Flexibilität bieten (siehe Diskussion unten), und die standardmäßigen gesetzlichen Regeln nicht für die meisten Anforderungen von LLC entsprechen, müssen Betriebsvereinbarungen sorgfältig und mit viel Diskussion und Vereinbarung zwischen den potenziellen Mitgliedern erstellt werden.
Abhängig von der Stadt, in der die LLC in Betrieb ist, kann auch eine Einreichung bei der Stadt erforderlich sein. Für eine LLC, die Arbeitnehmer hat.
Eine S -Gesellschaft ist ein Unternehmen, das sich entscheid. Die Bildung erfordert typischerweise eine staatliche Einreichung, die eine Bundessteuer -ID und eine S -Wahl erhalten. Die staatliche Einreichung besteht typischerweise aus:
- Satzungs
- Unternehmensebenen
- Schriftliche Zustimmung des Inkorporators
- Resolutionen der ersten Sitzung des Verwaltungsrates
Wenn ein Unternehmen den Anforderungen des S -Unternehmens des S entspricht und gemäß Unterkapitel S besteuert werden möchte, können seine Aktionäre das Formular 2553 einreichen: "Wahl durch eine Kleinunternehmensgesellschaft" mit dem Internal Revenue Service (IRS). Das Formular 2553 muss von allen Aktionären des Unternehmens unterzeichnet werden. Wenn ein Aktionär in einem Staat in einem Gemeindeeigentum wohnt, muss der Ehegatte des Aktionärs im Allgemeinen auch die 2553 unterschreiben.
Die Wahlen zur Unternehmensorganisation müssen in der Regel bis zum fünfzehnten Tag des dritten Monat des Steuerjahres getroffen werden. Einige Staaten wie New York und New Jersey benötigen eine separate Wahl auf Landesebene, damit die Gesellschaft als steuerliche Zwecke als S-Unternehmen behandelt werden kann.
Einschränkungen
Qualifikation für S Corporation Status
Um eine Wahl zu treffen, die als S -Unternehmen behandelt werden soll, müssen die folgenden Anforderungen erfüllt werden:
- Muss eine berechtigte Einheit sein (ein inländisches Unternehmen oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung).
- Muss nur eine Klasse von Aktien haben.
- Muss nicht mehr als 100 Aktionäre haben.
- Ehepartner werden automatisch als einzelner Aktionär behandelt. Familien, die als Individuen definiert sind, die von einem gemeinsamen Vorfahren abstammen.
- Aktionäre müssen u sein.S. Bürger oder Bewohner und müssen physische Einheiten (eine Person) sein, sodass Unternehmensvertreter und Partnerschaften ausgeschlossen werden sollen. Bestimmte steuerbefreite Unternehmen, insbesondere 501 (c) (3) Unternehmen, dürfen jedoch Aktionäre sein.
- Gewinne und Verluste müssen den Aktionären proportional zum Interesse des einzelnen Unternehmens zugewiesen werden.
Wenn sich ein Unternehmen, das sich für die Behandlung als S -Unternehmen entschieden hat, die Anforderungen nicht mehr erfüllt (z. Das Unternehmen verliert seinen S -Corporation -Status und kehrt zu einer regulären C -Gesellschaft zurück.
Einschränkungen von LLCs
Während LLCs unterschiedliche "Aktienklassen" haben können, wird dies normalerweise durch komplizierte Betriebsvereinbarungen erreicht. Das Unternehmensrecht (gilt für C- und S -Unternehmen) ist etablierter, und daher bevorzugen Anleger und Risikokapitalgeber, in Unternehmen zu investieren vs. LLCS. Das Definieren und Einrichten von Mitarbeiter -Aktienoptionsplänen ist auch bei LLCs kompliziert. Es ist jedoch zu beachten, dass Unternehmen, da S -Unternehmen nur 1 Aktienklasse haben können, in der Regel ihren S -Corp -Status verlieren, wenn sie Investitionen akzeptieren (weil Anleger in der Regel bevorzugte Aktien fordern). Siehe Stammaktien gegen bevorzugte Aktien.
Management und Betrieb
S Unternehmen, wie C -Unternehmen, werden von einem Verwaltungsrat verwaltet, der von den Aktionären gewählt wird. Die täglichen Operationen werden von Beamten verwaltet, die von Direktoren ernannt werden.
LLCs können mit Mitgliedsmitgliedern verwaltet werden oder ein Team von Managern haben. Diese Flexibilität ähnelt einer Partnerschaft und ermöglicht es LLCs, die Verwaltungsaufgaben in ihrer Betriebsvereinbarung mit einem optionalen Board of Managers zu skizzieren.
Besteuerung eines LLC vs. S Corp
Während die Steuern von Mitarbeitern Medicare und FICA sowie staatliche Steuern von der Unternehmensstruktur eines Unternehmens nicht beeinflusst werden, unterscheiden. Der Körperschaftsteuersatz ist normalerweise niedriger als der persönliche Einkommensteuersatz. Im Fall von C -Unternehmen gibt es jedoch eine doppelte Besteuerung, weil (a.) Die Gesellschaft wird auf Gewinne besteuert und (b) wenn diese Gewinne an die Aktionäre (Eigentümer) verteilt werden, werden die Eigentümer auf diese Dividenden besteuert.
S Unternehmen können diese Doppelbesteuerung umgehen, indem sie das gesamte Einkommen über die persönlichen Einkommensteuererklärungen der Aktionäre melden. Dies geschieht im Verhältnis zum Eigentum an jedem Aktionär des Unternehmens. Dies ermöglicht dies nicht nur um die Umgehung der Doppelbesteuerung, sondern auch, dass die Die durch das Unternehmen entstandenen Verluste können über die persönliche Einkommensteuererklärung der Aktionäre gemeldet werden, Dadurch werden ihre Steuerschuld verringert. C -Unternehmen führen ihre Verluste vor, um sie gegen zukünftige Gewinne des Unternehmens auszugleichen.
Ein LLC kann dafür entscheiden, entweder als S -Unternehmen oder als C -Unternehmen besteuert zu werden.
Steuerberichterstattung
Für S-Unternehmen melden die Aktionäre Einnahmen in Form 1120s, Gehälter auf Form W-2 und Gewinnverteilung in Anhang K-1. Für LLCs melden Mitglieder Einnahmen in ihrem persönlichen Einkommensteuer. LLCs können sich auch dafür entscheiden, als C oder S Corporation besteuert zu werden. Wenn ein LLC als C-Körperschaft besteuert wird, stellt die Steuerberichterstattung für Einkommen, Gehälter auf Form W-2 und Gewinnausschüttung in Form 1099-div auf Form 1120.